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申報綜所稅 這四項最容易被查!會計師教你如何節稅

許雅綿

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達志

2019-01-31 18:01

「名模被查出漏報薪資所得」、「點了一份蘿蔔糕後,再加一顆蛋沒開發票,早餐店遭國稅局記點」、「夫妻離婚後,申報綜所稅時,仍申報另一方為扶養親屬,被國稅局要求補稅並加以處罰。」過去國稅局查稅時,發現漏報的情形層出不窮,其實,民眾除了留意報稅細節之外,會計師表示,透過一些小撇步也能讓你合法節稅。

先觀察近幾年民眾申報綜所稅時,財政部國稅局最愛查哪些項目?KPMG安侯建業稅務部會計師游雅絜表示,以過去經驗來看,保險費列舉扣除額、不動產買賣交易所得、海外所得以及列報受扶養親屬等四大項,是國稅局主要的查核重點。

 

一、保險費列舉扣除額

 

游雅絜指出,一般民眾都知道人身保險保費,每人每年有2.4萬元的免稅額度,但要留意的是,今(2019)年領到的人壽保險生存、死亡保險金或是年金保險給付的民眾,若是保單要保人和受益人非屬同一人,要記得明年申報時,將保險給付計入課稅。

 

據悉,國稅局近年來陸續對於保險期滿、2006年起投保的壽險和年金保險展開查核,而國稅局先前也特別發函至壽險公會,呼籲公會要提醒民眾留意將保險給付計入最低稅負制的基本所得額,申報綜合所得稅,以免受罰。

 

二、不動產交易所得

 

不動產買賣交易所得,也是個人綜所稅的查核重點項目之一。很多民眾誤認房地交易所得計算後,只要沒有應納的稅額,就可以不用申報,但房地合一課徵所得稅制2016年1月1日開始施行,個人房屋、土地交易不論有無應納稅額,都要在所有權移轉登記或房屋使用權完成交易的次日起算,30天內申報並繳納所得稅。

 

三、海外所得

 

很多投資人認為,海外所得國稅局查不到,所以不申報也沒關係。但基本上經由信託業者、券商或銀行等金融機構到海外投資,因有信託專戶,國稅局幾乎都可以查到,且海外所得在50萬元以上,金融機構也會將相關資料通報給國稅局,提醒民眾勿存僥倖心態,要記得按規定申報海外所得。

 

四、列報受扶養親屬免稅額
 

而民眾申報綜所稅時,最容易發生未按規定列報受扶養親屬,游雅絜也強調,列報免稅額的部分,是近兩年國稅局很在乎的查核重點,根據規定,要同居一家,且有扶養事實,才可以列報扶養親屬免稅額

 

國稅局內部也舉例,若一對夫妻2017年間離婚,則2019年申報2018年綜所稅時,就不可申報另一方為配偶、直系親屬亦同;另外,若扶養的父親已於2017年間死亡,2019年申報2018年綜所稅時,也不可以列報已死亡的父親為扶養親屬。

 

整體而言,民眾會善用免稅額、想辦法列舉扣除額的原因,就是為了想要少繳一點稅,但其實申報時,只要掌握一些小技巧,也能夠合法節稅。

 

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻建議,平時可以保留醫療及捐贈收據,這可增加列舉扣除額。

 

此外,申報扶養親屬時,在父母或祖父母部分,兄弟姐妹間可以先試算給誰申報扶養,較具有節稅效益;而股利所得部分,所得稅稅率超過30%的族群應選擇按28%單一稅率分離課稅,所得稅率低於30%者應選擇併入個人綜所稅,會比較省。

 

至於平時就可以把握的節稅技巧,股市大戶可考慮投資F股,F股的股利是海外所得,本國公司的股利要併入個人綜所稅或按28%分離課稅,但獲配海外公司的股利屬海外所得,可先扣除670萬免稅額再計入基本所得額,且最高僅課20%的所得稅。

 

而以適用較低累進稅率的小資族來說,除了投資海外資產之外,也可考慮購買績優定存股,享受股利所得新制8.5%抵減稅額,但要每申報戶最多以8萬元為限。

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