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為了節稅,他拋棄繼承老爸3千多萬的遺產...沒想到子女沒拿到反而便宜了兄弟!關於繼承你該懂的事

為了節稅,他拋棄繼承老爸3千多萬的遺產...沒想到子女沒拿到反而便宜了兄弟!關於繼承你該懂的事
圖片僅示意

胡碩勻

稅制

shutterstock

2021-07-01 14:47

所謂繼承,多數人想到的都是錢,但很多時候,這天上掉下來的禮物,可能不是錢,而是債。正如俗話所說:「父債子還」!

 

根據報載,中正大學研究所的何同學,從小父親過世,由爺爺扶養,後來爺爺也走了,那時他才23歲,卻替過世的爺爺背負7千多萬元的債務。

 

另一則「母債子還」的故事是:沈同學年僅15歲,都還沒讀高中,卻已經扛著過世母親30多萬元的債務,平常學費得靠他的阿嬤幫人洗碗,但最近阿嬤手受傷,為了獨自扶養3個孫子,忍著痛也要工作……切割不斷的債務,讓這個家庭愁雲慘霧。

 

像這種承接天上掉下來的債務的情況,到底有多常見?一家專職催討各種金融機構、電信業債務的大型資產管理公司指出,依照催收實例來看,主要債務人去世以後,有8成以上的親人不懂得「拋棄繼承」,而這些大都是經濟不佳、負債比資產多的弱勢家庭。

 

其實,親人去世後,發現當事人在外有負債時,《民法》有「拋棄繼承」及「限定繼承」的方式,供繼承人選擇。

 

2009年,修正《民法》繼承制度前,原本為遺產概括繼承原則(按:指繼承人概括承受被繼承人財產上的一切權利和義務),修正後已將繼承改為全面性的限定繼承,即繼承人對於被繼承人的債務,以繼承所得遺產為限,超出遺產額度之外的債務無須負責,因此,未來將不再有父債子還的情形發生。

 

而拋棄繼承,則是繼承人完全不能繼承遺產。

 

該怎麼評估是否辦理拋棄繼承?除了債務原因之外,還有「隔代繼承」的租稅規劃。例如當第二代已面臨高齡,擔心財產短期內會再次被國稅局課徵遺產稅,便可經由拋棄繼承的方式,由年紀較輕的第三代來繼承,前提是所有的第二代須一起拋棄繼承。

 

舉例來說,假設某君遺產約1億元,由於他的配偶已經過世,依規定應由某君的子女A、B、C三人共同繼承。但A向法院主張拋棄繼承,目的是為了讓A的子女提前繼承祖父的遺產,省去未來由A再繼承移轉給子女的過程中,需要繳交遺產稅。

 

這種行為是在主張「代位繼承權」,不過法定繼承人須於繼承前死亡或喪失繼承權,他的直系血親卑親屬才能行使代位請求權,因此,A的子女並沒有行使代位繼承權的權利。總而言之,被繼承人某君所遺留的財產,因A拋棄繼承後,依法只能由B、C兩人繼承。除非子女A、B、C三人皆拋棄繼承,才有隔代繼承的效果。

 

注意!聲請「拋棄繼承」須在知道可以繼承時起3個月內,向被繼承人死亡時住所地的地方法院,提出拋棄繼承聲請狀及相關資料(被繼承人除戶戶籍謄本及死亡證明書、拋棄繼承人之戶籍謄本、繼承系統表、已通知因其拋棄應為繼承之人之證明、印鑑證明、印鑑章等文件),若逾期未聲請則表示放棄該項權利,事後不得以任何理由再向法院提出聲請。

 

另外,你或許會問,如果都沒有子女,也沒有父母、手足、祖父母,那債務會由誰負責?原則上,根據《民法》第1185條規定:「第1178條所定之期限屆滿,無繼承人承認繼承時,其遺產於清償債權並交付遺贈物後,如有剩餘的遺產,則歸屬國庫。」因此,無人繼承的遺產由國庫接收,債務也依遺產範圍內清償債務。

 

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