掌握五問題因應證所稅開徵

陳兆芬

稅制

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800期

2012-04-19 13:55

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四月初，政府課徵證所稅的消息一出，令市場人心惶惶。在方案未確定前，先了解課徵的方式，才能「知己知彼、百戰百勝」。

四月十二日，財政部長劉憶如宣布二○一三年起復徵證所稅。《今周刊》特別整理近日投資人的五大疑問，讓你輕鬆掌握證所稅的真正內涵，進而守住自己的荷包。

Q1：誰會被課徵證所稅？

Ａ：所有在中華民國境內有證券交易所得的個人，包括居住者與非居住者在內。即使已入籍新加坡，買賣在台灣的有價證券，雖然不必向中華民國政府辦理所得稅結算申報，但交易利得淨額超過三百萬元的個人，也要課徵二○％的證所稅。

Q2：證所稅課徵的標的有哪些？

Ａ：課徵範圍包括上市櫃及興櫃股票、未上市櫃股票、私募基金受益憑證，以及在我國境內期貨交易所交易之期貨及選擇權，但ＴＤＲ（台灣存託憑證）與ＥＴＦ（指數股票型基金）除外。

Q3：證所稅怎麼課？與所得稅合併計算稅負嗎？

Ａ：個人證所稅須併入綜合所得稅，採取「分開計稅、合併申報」，申報戶一年獲利淨額超過三百萬元的部分就須課稅，證所稅目前為單一稅率二○％，計算出應納稅額後，再與一般所得應納稅額相加申報。

Q4：證所稅的成本是怎麼計算的？

Ａ：個人證所稅的成本計算方法採「先進先出法」，在計算交易所得時，投資人同一檔股票數量很多的話，必須按照買進的時間，愈早買的、愈優先拿來計算成本，但不溯及既往，在開徵日前取得的股票可以原始成本或最後交易日收盤價（興櫃則為成交均價）比較，兩者孰高者認定。（實例見附表）

Q5：證所稅有租稅優惠嗎？

Ａ：除了扣除額三百萬元外，凡是證券交易損失都可以扣抵交易所得，虧損部分可於未來三年度申報時扣除，假如你明年虧損五十萬元，後年有價證券交易賺了三四○萬元，盈虧相抵後的二九○萬元在免稅額度內，當年度則不用繳交證所稅。

此外，長期持有股票滿五年再出售，只需以交易所得的半數計稅，假設你二○一三年購買一百張台積電，一八年獲利五百萬元後賣出，減去扣除額後的二百萬元交易所得，僅需提列一百萬元所得課徵證所稅。

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