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遺產稅懶人包》免稅額、扣除額有多少?繳不起怎麼辦?5分鐘搞懂如何計算與申報流程

遺產稅懶人包》免稅額、扣除額有多少?繳不起怎麼辦?5分鐘搞懂如何計算與申報流程

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稅制

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2024-03-11 15:00

在華人的世界裡,有許多父母努力打拚、累積財富,儘管已經累績不可小覷的身家,卻還是捨不得吃好、用好,就是為了要給下一代更豐富資源。然而,除了花心思累積財富,也應該多了解遺產稅的相關稅務知識,才能讓照護下一代的心意更完整的傳達。

以下,本文將從最基本的遺產稅介紹、免稅額與扣除額解析講起,再輔以案例說明遺產稅的計算方式;最後,則將針對一般人對遺產稅常見的疑問進行說明。

 

遺產稅是什麼?

 

首先。一定要搞清楚的就是「遺產稅是什麼」?根據遺產及贈與稅法,凡是經常居住在中華民國境內的我國國民,若在死亡時留下財產(包括動產、不動產及一切有財產價值之權利),不管財產在中華民國境內或境外,全都要課徵遺產稅。

 

遺產稅的課徵範圍為何?

 

若死亡者是經常居住在中華民國境內的中華民國國民,應就其中華民國境內與境外的全部遺產,課徵遺產稅。但若死亡者是主要居住在中華民國境外的中華民國國民,或是非中華民國國民,但死亡時在中華民國境內留下財產者,也應就其在中華民國境內的遺產,課徵遺產稅。

 

誰應該付遺產稅?

 

遺產稅的納稅義務人,有以下三種:

1. 有遺囑執行人者,就是遺囑執行人。

2. 無遺囑執行人者,則為繼承人及受遺贈人。

3. 無遺囑執行人及繼承人者,則為依法選定的遺產管理人。

 

遺產稅如何計算?

 

對遺產稅有了基本的概念後,接著就要進一步瞭解遺產稅的計算方式。舉例來說,小明今年17歲,與擔任警察的父親相依為命;有天,小明的父親不幸在一場警匪槍戰中殉職,小明獲得一筆從天而降的遺產,他應該繳多少遺產稅呢?

 

要知道問題的答案,首先,必須算出遺產總額。


遺產總額便是小明父親死亡時擁有的全部遺產;此外,還要特別留意,小明父親若在加上死亡前2年內,有贈與配偶、或其它各順序繼承人,及各順序繼承人配偶財產,這些財產的金額也必須加計進來。

 

算出遺產總額後,下一步,就是算出課稅遺產淨額,所謂的課稅遺產淨額就等於遺產總額減去免稅額,再減去扣除額。

 

再下一步,就要用課稅遺產淨額乘以稅率再減去累進差額與減去扣抵稅額及利息,才能算出應納遺產稅的金額。

 

何謂遺產稅的免稅額、扣除額?金額是多少?

 

「遺產稅免稅額」指的是遺產總額中可以被免除掉的一定金額,例如說在免除後的遺產總額為負數或是0元,就可以不用繳納遺產稅。

 

同樣用小明的案例來說明,根據遺產及贈與稅法第18條規定,小明的父親如果是經常居住中華民國境內的中華民國國民,可自遺產總額中減除免稅額1333萬元;但要特別注意的是,因為小明的父親為警察,若他是因執行職務死亡者,免稅額可加倍計算,也就是達到2666萬元。

 

若小明的父親是主要住在國外的中華民國國民,或非中華民國國民,其減除免稅額也是1333萬元。

 

若小明父親留下的遺產低於免稅額,那麼小明就不需要繳納遺產稅。

 

相較之下,「遺產稅扣除額」則是必須「符合特定身份或是事項」時,才得以扣除的金額。

 

受物價上漲的影響,2024年遺產稅6大扣除額及不計入遺產總額金額,都隨之調高,包括:配偶扣除額提高至553萬元、直系血親卑親屬扣除額調高至56萬元、父母扣除額調高至138萬元、重度以上身心障礙特別扣除額調高至693萬元、受被繼承人扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額調高至56萬元,以及喪葬費用扣除額提高至138萬元。

 

此外,在不計入遺產總額的金額部分,死亡者日常生活必須的器具及用具金額調高至100萬元以下部分;死亡者職業上的工具調整為56萬以下部分。

 

遺產稅的申報流程與申報期限?

 

在父親去世後,小明要辦理遺產稅共有7站要跑,且應在6個月內辦理。

 

第1站:到戶政事務所辦理死亡登記、申請除戶戶籍謄本。

第2站:到國稅局申請查調死者財產、所得及2年內贈與及金融遺產。
第3站:到地方法院聲請拋棄繼承、限定繼承。

第4站:到國稅局申報遺產稅以及繳納遺產稅。

第5站:前往地方稅捐稽徵機關申請地價稅、房屋稅查欠。

第6站:前往戶政事務所申請印鑑證明。(如無此需要則可免去此步驟)

第7站:去地政事務所辦理產權移轉登記。

 

直得注意的是,在上述申報步驟中,小明應該備妥父親的死亡證明書正本、戶口名簿正本、身分證正本(如遺失則免附)、配偶身分證正本(應附須換證的配偶身分證相片1張)、小明本人的身分證正本與印章、除戶戶籍謄本、小明與父親的關係證明文件1份,以及遺產稅申報書等等。

 

假設小明的父親留給他的遺產高達2億2889萬元,我們就來實際計算一下,小明應該繳多少稅?
 

如先前在文中的說明,台灣的遺產免稅額是1333萬元,但因為小明的父親是警察,若是在執行職務期間死亡,遺產免稅額能加倍為2666萬元。由於小明是父親的是直系血親卑親屬(子女),除了有免稅額,還有每人50萬的扣除額,且因為小明未滿18歲的成年年齡,每差1歲還能再扣除50萬。

 

此外,辦理喪葬的費用也能用來扣除;同時,小明也可以去清查父親是否有積欠債務,可以從總額中扣除。另外,繼承人與被繼承人的關係,也有不同的遺產稅扣除額,有了上述這些資料,就能計算出遺產淨額。

 

遺產淨額公式

遺產總額 遺產免稅額 遺產扣除額 遺產淨額

2億2889- 2666- 100萬(直系血親卑親屬扣除額)- 123萬(喪葬費扣除額)= 2

 

得到了2億元的遺產淨額後,我們就能得知,小明獲得的遺產跨越了3個級距,因此要分為3個部份來計算稅率。公式如下:

 

遺產稅採累進差額

(級距一:5000萬以下)5000萬x 10%=500萬

(級距二:5000萬至1億元)5000萬x 15%=750萬

(級距三:1億元以上)1億x 20%=2000萬

 

500萬 + 750萬 + 2000萬=3250萬

 

另一方面,要留意的是,為了防止雙重扣稅,最後還有2項遺產稅扣抵稅額,包含在2年內贈與,已經幾納的贈與稅與土地增值稅,以及在國外繳納的遺產稅。

 

最後,對於遺產稅,我們羅列民眾常有疑問如下:

 

問:遺產稅什麼時候該申報?

答:依照遺產稅法規定,得於被繼承人死亡的30天內,到戶政事務所辦理除戶登記,完成後才能申報遺產。

 

問:什麼時候該申報遺產?

答:死亡日起6個月內要向被繼承人戶籍的國稅局辦理遺產申報,如果遺產細項太複雜,可以申請延長3個月。

 

問:遺產稅什麼時候該繳納?

答:收到繳稅通知書2個月內就要繳清稅款,期限內可向稽徵機關核准延期2個月。

 

問:遺產稅動輒數十、數百萬元,繳不起怎麼辦?

答:假如遺產稅額在30萬以上,可以向稽徵機關申請分18期繳納。不過要留意,這段期間可是會加計利息。

 

問:假如留下的均不是現金遺產,所以我繳不起怎麼辦?

答:假設遺產稅在30萬元以上,繼承人繳納有困難。可以用課徵標的物來抵繳遺產稅。

 

問:爭產戲碼上演!假如對方配偶沒分到遺產,鬧出糾紛怎麼辦?

答:如果沒有特別約定夫妻採「分別財產制」,配偶的確有權利主張「剩餘財產分配請求權」。

 

問:可以立遺囑,將所有遺產給單一繼承人嗎?

答:就算被繼承人特別偏愛其中一位繼承人,實際上民法規定有「應繼分」與「特留分」,儘管被繼承人預留遺囑,但當然繼承人「配偶」、或第一順位繼承人,依舊能獲得「特留分」的遺產。

 

對於遺產可否只留給單一繼承人,最知名案例便是長榮集團創辦人張榮發,儘管他立下遺囑,稱240億遺產指定給二房獨子張國煒,但最終1名配偶與其他4名子女共5人,依舊分得20億元特留分,張國煒則獲140億遺產。

 

本文暫不授權媒體夥伴

 

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