一年一度的報稅季即將進入尾聲，今年有近700萬人需要完成申報。據國稅局統計，截至6月22日為止，全國只剩下不到1成、約72萬戶納稅義務人尚未完成辦理113年度綜合所得稅結算申報，目前全國約612.3萬戶已完成申報。
財政部除了呼籲納稅人務必把握時間在6月30日前完成申報，也提醒已完成申報的納稅義務人多加確認，《今周刊》整理出9大報稅地雷，避免報錯而遭補稅處罰。
也再次提醒尚未報稅的民眾，綜所稅納稅義務人若沒在期限內繳納稅款「每超過3日，須按應繳納的稅額加徵1％滯納金，逾滯納期限30日仍未繳納者，稽徵機關將依法移送強制執行」，不可不慎。
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地雷1：綜所稅「免稅額」申報錯誤
每人免稅額9.7萬元，若納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）滿70歲，其免稅額來到14.55萬元。如果列報扶養滿70歲的兄弟姊妹、其他親屬或家屬（叔、伯、舅等），不屬於直系尊親屬，免稅額仍為9.7萬元，不可按14.55萬元計算。
「免稅額」可申報對象：
- 稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。
- 納稅義務人之子女未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
- 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙、或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
- 納稅義務人之其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定，未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，在中華民國境內確與納稅義務人共同居住且受其扶養者。
另外，子女及兄弟姐妹已滿18歲，須因身心障礙、在校就學或無謀生能力才能列報扶養， 服役、待業、補習、無薪假都不算無謀生能力喔！
地雷2：綜所稅「漏報」租賃所得
財政部提醒，納稅人要當心漏報租賃所得、私人借貸利息所得、海外所得及中國地區來源所得（如透過金融機構或信託業者投資境外或大陸地區基金、債券及股票等金融商品，所獲配的利息、股利、出售或轉換之利得）或未上市、未上櫃股票交易所得等。
地雷3：綜所稅「誤刪或更改」申報所得
有民眾會誤刪或更改申報系統自動載入的所得資料。
如有疑義，納稅人應先向給付該筆所得的扣繳單位查對，如因扣繳單位填報錯誤所致，請該扣繳單位向國稅局辦理扣(免)繳憑單更正。
地雷4：綜所稅「捐贈扣除額」認知錯誤
哪些捐贈項目可以申報列舉扣除？只要是經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈；或透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員（該特定運動員與捐贈者並無配偶或二親等內血親、姻親關係）的捐贈等，都能申報列舉扣除綜所稅。
但依據《所得稅法》第17條規定，以個人名義向合法立案的公益組織、團體、社團法人捐款抵稅，捐款抵稅上限為綜合所得總額的20%。
財政部提醒，像是點光明燈、法會、安太歲或入會費等「有對價關係」的支出，就不能申報列舉扣除喔。
地雷5：綜所稅「保險扣除額」認知錯誤
綜所稅如何申報列舉扣除保險費？財政部說明，納稅義務人可以申報列舉扣除的保險費，是指納稅義務人本人、配偶和受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）、勞工保險、就業保險、軍、公、教保險、農民保險、學生平安保險、國民年金保險，以及全民健康保險的保險費。
要注意的是，被保險人與要保人應在同一申報戶（全民健康保險不受此限制），除全民健康保險費可核實全額扣除外，每一被保險人每年扣除數額為2萬4千元，實際發生的保險費未達2萬4千元者，就其實際發生額全數扣除。
財政部指出，納稅人容易誤報「非直系」受扶養親屬的保險費；以及誤報要保人與被保險人「非同一申報戶」的人身保險費（全民健保除外）。
地雷6：綜所稅「醫療、生育費」搞錯可扣除範圍
綜所稅醫藥及生育費如何列舉扣除？財政部指出，納稅義務人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，必須是付給公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或是經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院才可以列舉扣除。
值得留意的是，「只要是已受保險公司理賠的醫藥費用，不論是需要提供醫療單據的實支實付醫療險，或是不用提供醫療單據的住院日額型醫療險，都不能再列為綜合所得稅的醫藥及生育費扣除額。」
財政部列出納稅人容易誤報的項目，包括「非公立醫院或健保特約醫療院所或經財政部認定其會計紀錄完備正確醫院（診所）」的醫療費、「非屬醫療性質」的醫美整形、坐月子費、看護費及住院餐費等；以及「未自行扣除」領有保險給付的部分。
地雷7：綜所稅「房貸利息支出」誤報
綜所稅申報如何列舉扣除自用住宅購屋借款利息？據財政部說明，納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息支出，可以列舉扣除，每一個申報戶以一屋為限。
「扣除數額是把當年度實際發生的利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後剩下的餘額申報扣除，但是最多不能超過30萬元。」
財政部提醒納稅人當心誤報「修繕貸款」或「消費性貸款」的利息支出；此外，納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於2024年度在該地址「未辦竣戶籍登記」、2024年度出租、供營業或執行業務使用不可列報。
申報「房貸利息支出」4大條件：
- 房屋必須是登記納稅義務人、配偶或所申報的受扶養親屬所有。
- 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦峻戶籍登記，且這個房子必須沒有出租、供營業或執行業務使用者。
- 要檢附當年度支付利息的繳息清單正本，繳息清單上如果沒有抵押房屋的坐落地址或借款用途，要由納稅義務人自己簽章補填。
- 如果以「修繕貸款」或「消費性貸款」的名義借款，而借款用途確實是用於購買自用住宅的話，還要附上所有權狀影本、借款契約影本或建築物登記簿謄本等有關文件。
地雷8：綜所稅「教育學費特別扣除」誤報
綜所稅申報教育學費特別扣除是什麼？據財政部說明，納稅義務人申報扶養之子女就讀國內、國外大專以上院校之子女教育學費，「每人每年最多扣除2萬5千元」，不足2萬5千元者，以實際發生數為限。
不過，就讀空中大學、空中專校、五專前3年，以及已接受政府補助者「須除外」。
納稅義務人在列報教育學費特別扣除額時，應檢附繳費收據影本或其他足資證明文件，以憑核認。
財政部提醒，有部分納稅人會誤報「非納稅義務人子女」（如納稅義務人本人、配偶或其他受扶養親屬）的學費支出，這些都不能認列，要特別留意。
地雷9：綜所稅「根本未完成申報上傳」
網路（含手機）申報系統一定要操作到最後步驟按下「申報資料上傳」，系統顯示「申報完成」或「申報成功」才算完成申報！
納稅人也可上「綜合所得稅電子結算申報繳稅」網站查詢申報結果，如果顯示「您已完成113年度綜合所得稅結算申報」才表示申報成功喔。
▲「綜合所得稅電子結算申報繳稅」查詢畫面。
發現報稅報錯怎麼辦？
如果發現網路報稅報錯了怎麼辦？別擔心，只要在2025年6月30日之前再次登入申報系統，更正資料後重新申報上傳就好，系統會以最後一次上傳申報的資料為準。
另外，再留意更正後應納稅額有無變動即可。
本文不授權媒體夥伴
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