今周刊編按：媽媽留下20張台積電(2330)股票，原本應該是令人羨慕的財富，沒想到一對兄妹繼承後，卻因為繳不出253萬元遺產稅，差點被迫賣股。
更意想不到的是，國稅局因查核母親生前資金往來，耗費近一年才核定遺產稅，這段期間台積電股價一路走高，20張股票帳面價值從媽媽死亡時約1180元一路漲到2400多元(帳面價值約4800萬)；最後靠著舅舅出手買下其中一間房子，兄妹才終於有錢繳稅，順利保住股票。
不過，這起案例也讓不少人好奇，繼承股票卻沒有現金繳遺產稅，難道只能忍痛賣股？如果股票漲價，直接拿股票抵繳稅款不是更划算？事實上，遺產稅除了現金繳納，還有延期、分期及實物抵繳等方式，但每一種都有不同的申請條件。
依照財政部規定，納稅義務人若確實無法一次繳清遺產稅，可以考慮以下3種方式：
第1：申請延期繳納，最多延長2個月；第2：分期繳納，最多可分18期，每期間隔不超過2個月。第3：實物抵繳，股票、房產也能拿來抵稅，若遺產稅達30萬元以上，且繳納現金確有困難，也可申請以符合條件的實物抵繳現金不足部分，例如遺產中的上市公司股票或不動產。
但要特別注意，實物抵繳並非繼承人想拿什麼財產抵稅都可以，仍須經過國稅局審核，且抵繳金額有一定限制。
媽媽過世後留下2間房子和20張台積電，卻讓兄妹倆傷透腦筋，因為遺產稅超過200萬元，手上拿不出足夠現金，只能考慮用股票抵稅，偏偏又碰上國稅局查核金流，前後花了一年時間。
地政專家指出，稅單晚了一年才下來，台積電股價從死亡時約1180元一路漲到2400多元（帳面價值約4800萬），最後因舅舅買下媽媽留下的其中一間房子，先支付300萬元頭期款，兄妹才有資金繳稅，也意外保住了20張台積電股票，回頭看這段過程，冥冥之中，好像媽媽替子女做了一次巧妙安排。
台積電股價翻倍意外守住資產
禾宜地政士事務所所長李宜玲在臉書分享此一案例指出，繼承人哥哥經營小型工程公司，剛好上游廠商跳票導致資金週轉困難，本希望盡快核定遺產稅以賣股救急，不料因媽媽生前金流與公司往來複雜，遭到國稅局逐筆嚴查，導致遺產稅單足足延宕了一年才核定下來。
在漫長等待的過程中，哥哥因資金壓力倍增而焦急萬分。兄妹倆一度考慮直接拿媽媽留下的股票辦理「實物抵繳」遺產稅，以為可以用現有股票直接抵扣稅額。然而，地政士向其說明，股票實物抵繳有一套嚴格的計算原則，並非想抵多少就能抵多少，關鍵在於申請抵繳時的股價與「死亡日股價」的對比：
第一種情況：申請抵繳日股價高於或等於死亡日股價
遺產稅的課稅基準是以母親死亡當日的股價計算（當時為1180元）。若申請抵繳時股價已大幅上漲至2420元，國稅局仍會以死亡日的1180元進行折抵。這意味著繼承人必須拿出價值更高的股票去抵扣較低的稅額，對繼承人極不划算。
第二種情況：申請抵繳日股價低於死亡日股價
若申請抵繳時股價下跌（例如從1180元跌至600元），可抵繳的稅額將會受到比例限制。計算公式為：可抵繳稅額上限 ＝ 應納遺產稅額 ×（該股票核定遺產價值 ÷ 全部課徵遺產稅標的物價值）。超過此比例限制的稅額，無法繼續使用該批股票抵繳，繼承人依然必須另行籌措現金或依規定處置。
遺產稅單歷經整整一年的金流審查後，於今年八月底正式核定，兄妹倆需繳納253萬元稅額。幸運的是，在審查延宕的這一年間，台積電股價由母親過世時的1180元一路攀升至約2400元，資產價值幾乎翻倍。哥哥感嘆，如果當初稅單快速核定，自己很可能會迅速賣掉股票去填補工程虧損，最後可能血本無歸；沒想到稅單晚了一年核發，股票增加的價值甚至超過公司一整年的營業額，意外替家人守住了龐大資產。
舅舅支付300萬頭期款解套遺產稅危機
雖然股票價值大幅成長，但兄妹倆仍面臨拿不出253萬元現金繳稅的難題。此時事情出現轉機，兄妹倆的舅舅主動聯繫，希望能買回媽媽留下的其中一間老屋，這是當年家族分得的房產，且緊鄰舅舅現居的老家，舅舅計畫以1200萬元買回並將兩屋打通，因此願意先支付300萬元頭期款作為訂金。
這筆300萬元的頭期款正好解決了兄妹倆繳納遺產稅的燃眉之急。兄妹倆得以順利繳清稅款並完成遺產繼承登記，隨後再辦理房屋過戶給舅舅。原本因金流查核延宕導致的焦慮，最終不僅意外獲得台積電股票上漲的獲利，也順利解開現金不足的危機。
地政士李宜玲表示回頭再看，當初哥哥最不能接受的「漫長等待」，最終竟成了替他守住資產的關鍵時機。有些事慢一點並非壞事，當下看似不順的過程，也許正默默替我們避開另一場巨大的損失。
哥哥坦言，這一年的營建業非常不景氣，許多工程被迫停滯，幸好當時沒有資金能繼續投入。這場歷經整整一年的延宕，彷彿是母親在冥冥之中，又替孩子做了一次最巧妙的安排。
※本文授權自中時新聞網，原文見此。
