遺贈稅、遺產稅、贈與稅2025(114年) 課稅級距！繼承、贈與繳稅門檻一表看懂：公式怎麼算

遺贈稅2025最新標準

最新遺產稅課稅級距金額：

自2025(114年)起發生之繼承案件，遺產稅課稅級距金額調整如下：

(一)遺產淨額新臺幣5,621萬元以下者，課徵10%。

 

(二)超過5,621萬元至1億1,242萬元者，課徵562萬1,000元，加超過5,621萬元部分之15%。

 

(三)超過1億1,242萬元者，課徵1,405萬2,500元，加超過1億1,242萬元部分之20%。

修法前後稅負差異如下：

(一)遺產淨額5,621萬元者，若繼承案件發生(死亡年度)於2024(113年)，遺產稅額為5,931,500元(計算式：5,000萬元X稅率10%+621萬元X稅率15%)。

若該繼承案件發生於2025(114年)，遺產稅額則為5,621,000元(計算式：5,621萬元X稅率10%)，稅負差異額310,500元。

(二)遺產淨額1億1,242萬元者，若繼承案件發生於2024(113年)，遺產稅額為14,984,000元(計算式：5,000萬元X稅率10%+5,000萬元X稅率15%+1,242萬元X稅率20%)。

若該繼承案件發生於2025(114年)，遺產稅額則為14,052,500元(計算式：5,621萬元X稅率10%+5,621萬元X稅率15%)，稅負差異額931,500元。

被繼承人死亡前5年內繼承已納遺產稅財產，計入遺產總額課稅

財政部北區國稅局表示，被繼承人死亡前5年內繼承已納遺產稅的財產，依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，不計入遺產總額課稅。

若被繼承人生前已將該繼承的財產出售，參照財政部2013年3月5日台財稅字第10100247080號函規定，繼承人仍得在被繼承人原繼承財產核課遺產稅的財產價值範圍內，於申報時將該已變更財產狀態的遺產，列為不計入被繼承人遺產總額的財產。

該局舉例說明，甲君2021年1月8日死亡，繼承人乙君於法定申報期限內申報甲君遺產稅，並全數繳清稅款。

乙君繼承其中1筆土地，公告土地現值1500萬元，嗣於2023年7月1日出售，得款2000萬元，乙君全數轉為定期存款，2024年5月12日乙君死亡，乙君的繼承人丙君電洽該局詢問，要如何申報乙君死亡時所遺留該筆2000萬元定期存款的遺產稅？

該局向丙君說明，乙君該筆2,000萬元存款遺產中，屬於乙君原繼承土地遺產價值範圍內的1500萬元，丙君得依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，列為不計入乙君遺產總額的財產，剩餘500萬元，則應計入乙君的遺產總額課稅，經該局輔導，丙君順利完成乙君的遺產稅申報。

該局呼籲，被繼承人死亡前5年內繼承已納遺產稅的財產，倘於被繼承人死亡時財產狀態發生變更，其中屬於被繼承人原繼承財產核課遺產稅的財產價值範圍內的遺產，仍可適用遺產及贈與稅法第16條第10款規定，不計入被繼承人遺產總額。

遺產稅2025最新標準

圖/財政部

贈與稅額度有多少？應於何時辦理申報？

至於贈與稅應於什麼時候辦理申報？贈與人在同1年度以內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額244萬元（2009年1月23日至2021年12月31日為220萬元）時，應該要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。

如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內，用書面向稽徵機關申請延期申報，申請延長期限以3個月為限，但是如果有不可抗力或其他特殊事由，可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。

前面所提的「贈與日」就是指贈與契約訂約日。

如果是以未成年人名義興建房屋時，以取得房屋使用執照日為贈與日；未成年人購置財產，或者二親等以內親屬間財產的買賣，視同是贈與時，則以買賣契約訂約日為贈與日；他益信託以信託契約訂定、變更日為贈與行為發生日。

應納贈與稅額如何計算？

贈與稅應納稅額，按贈與人同一年內贈與總額，減除免稅額及各項扣除額後之課稅贈與淨額，再乘以規定稅率減去累進差額，計算全部應納贈與稅額，減除同一年內以前各次應納贈與稅額及可扣抵稅額後，為本次應納贈與稅額。

贈與稅2025最新標準

圖/財政部

贈與稅稅率計算方式

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