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稅比分紅多 你該怎麼辦?

稅比分紅多  你該怎麼辦?
(圖片/Shutterstock)

張弘昌

保險稅務

627期

2008-12-25 14:08

科技類股股價跌跌不休,除了投資人心痛外,員工更是無奈,因為不但要面臨財富縮水,還要依照較高的股價多付所得稅;科技人如何處理員工分紅與認股權,關係荷包甚巨,不得不慎。

十二月,許多電子公司因訂單下滑出乎預期,員工被迫放無薪假甚至被資遣;然而噩夢不止於此,這些人○八年領的股票,不論是員工分紅或是認股權,在○九年五月都要以比現在還高的價格,計算個人所得稅。

乍聽之下很不可思議,但稅法上卻是這樣規定;根據○五年底通過的最低稅負制,員工分紅配股的股票所得,是要依「可執行日(股票可處分時)」收盤價,與面額十元的差額來計算課稅,至於員工是否在當天賣股,則在所不問。


股票狂跌 稅要照跌前股價課


一位台積電主管對這樣的制度,深感不滿。今年員工分紅,他獲得一百餘張公司股票,入帳時台積電每股價值是六十元,由於看好公司的未來,加上工作忙碌,因此都沒有出脫。

沒想到,才幾個月光景,股價最低竟跌到三十六元附近,不但帳面上少賺數百萬元,還要被國稅局以六十元的價格課稅,「人家說課稅像是拔鵝毛,我看我連皮都被剝了。」

在某家IC設計上市公司擔任高階主管的林先生,同樣滿腹委屈,因為滿手的員工認股權股票,也要被依高價課稅,想逃都逃不掉。

 

這位林先生說,公司當初給員工認股權,規定滿兩年就可以先執行一半,三年後則可以全數認購,履約價只要十元,福利算優厚。後來兩年時間一過,他在八十元左右執行權利,買進了不少股票。

 

和員工分紅不同,認股權因先有購買的動作,而受到歸入權限制,六個月內不能賣出。林先生眼睜睜看著股價漲到一八○元,又跌到最低三十元,不僅空歡喜一場,報稅還要用八十元的價格,「現在的心情,簡直是糟透了。」他無奈地說。

 

「就算事先想做節稅規畫,也沒辦法。」資誠會計師事務所會計師郭宗銘苦笑地說,他指出,最低稅負制的免稅額是六百萬元,超過的部分須以二○%的稅率計算,因此這部分對配發股票較多的中高階主管衝擊最大。
 

分的股票全賣還不夠繳稅


安永管理顧問會計師許祺昌舉例,有一家A公司在市價二百元時分紅配股,其中員工某甲獲得五十張。假設某甲的所得淨額為一百萬元,該員工有一千零五十萬元(股票總市值-面額總額+所得淨額)須納入最低稅負課稅;扣除免稅額六百萬元並以二○%稅率計算,某甲須繳納稅金為九十萬元。

 

至於個人綜所稅部分,因所得淨額只有一百萬元,即使用最高級距稅率四○%計算,仍然低於九十萬元;按規定,只要最低稅負制應繳稅額高於綜所稅,就必須多繳稅。

 

換句話說,某甲因為最低稅負制,多繳了不少稅,要是現在股價跌到只剩十元,全數賣出連繳稅都不夠用!

 

哪些公司的員工,會是這個稅制下的最大苦主?如果以今年股票發放日的股價,到十二月十九日的跌幅粗略計算,太陽能和IC設計是災情最大的兩個產業;其中昱晶、柏騰、茂迪、綠能等,只要員工緊抱股票不賣,且配發張數可觀,恐怕繳稅都要掏出老本才行。

 

另外,股價跌到只剩雞蛋水餃價格的,也會有「倒貼」的情況。依照所得稅法,員工分紅股票須按面額當作薪資收入,也就是就算目前股價只剩二、三元,員工也要用十元的價格申報所得,這種對中低層員工影響最大,範圍也最廣。

 

由此可知,科技業面臨景氣蕭條,不論是高階或一般員工,都要面臨被「多拔毛」的窘境。由於等稅法修改緩不濟急,銓亞資產管理公司會計師周仕明建議,科技業員工最好不要把工作和股票放在同一個籃子裡;也就是不要把錢投資在自家公司股票。分紅的股票只要能賣,就盡量早點賣,所得的資金最好擺在不同產業的股票或其他投資,以達到分散風險的好處。

 

假如員工怕賣太多股票會被公司質疑「忠誠度」,郭宗銘表示,員工可先計算隔年可能要繳的稅額,然後再賣掉同樣金額的股票,如此自然就不必再煩惱股票重挫所造成的多繳稅情形。

 

■股價跌了稅得照繳
股票分紅發放後跌最多的電子股

公司代號 公司名稱 股票發放日

當日收盤價(元)

12/19收盤價(元) 跌幅(%)
3514     昱 晶 2008/6/20  226.50 66.50 -70.6
3518     柏 騰 2008/7/28 139.50 58.30  -58.2
6244     茂 迪 2008/9/5 167.00 70.60  -57.7
2360   致 茂  2008/8/26 50.00 22.30 -55.4
6138   茂 達 2008/9/10 40.00  19.10   -52.3
3519     綠 能 2008/7/31 170.00 81.50  -52.1
35452   旭 曜  2008/9/1 52.20   25.25 -51.6
3367  英華達  2008/9/1  46.70 22.60  -51.6
8266     中日新 2008/9/22 35.85 17.35  -51.6
3508     位 速 2008/9/17 93.00 45.05  -51.6
8081 致 新  2008/7/30   170.50  83.30  -51.1
3483   力 致 2008/9/25 57.00  27.85   -51.1
3452  益 通   2008/10/13 176.50  89.70  -49.2
3041   揚 智  2008/9/8 41.15  21.40  -48.0
3438  類比科 2008/8/27 87.50   46.30   -47.1
           

資料來源:台灣經濟新報(TEJ)

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