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幫子女還貸款繳178萬元稅金?贈與稅必知的五件事

許雅綿

保險稅務

達志

2018-11-26 11:42

在台中,有一名父親定期存款到期,拿去幫兒子還了兩千萬元的銀行貸款,結果接獲國稅局通知,竟要補繳178萬元的贈與稅!即便這位父親最後認繳了,但財政部國稅局內部也透露,民眾常常因不瞭解何時該申報贈與稅、什麼樣的贈與行為須繳稅,導致時常發生國稅局發函要求補稅的情形。

根據國稅局彙整,民眾最常有兩個贈與稅問題,第一是贈與稅申報時點。據規定,贈與人一年內,贈與他人的財產總價值超過贈與稅免稅額時,在超過免稅額的贈與行為發生後「30日內」,向主管稽徵機關辦理申報。例如2018年12月31日為贈與日,最遲要在2019年1月30日辦理贈與稅申報。

 

第二是贈與稅免稅額。民眾每年可從贈與的總額中,減除免稅額220萬元,也就是說,贈與人每年的1月1日起至12月31日止,不論贈與給多少人,只要贈與的金額累計不超過220萬元,都可以免繳贈與稅。

 

此外,民眾在生活當中,也常常忽略幫子女繳納貸款、保單變更要保人等相關贈與稅問題,以下就提供「贈與稅必知的五件事」,讓民眾能釐清贈與稅的課徵規定,避免被查獲後補稅處罰。

 

一、免稅額220萬元,是以「贈與人」年度贈與總額計算

 

舉林先生買土地登記兒子名下為例,林先生今年買了兩筆土地,依土地公告現值分別為180萬元及200萬元,並分別登記在2個兒子名下,2人的受贈金額都小於220萬元,但林先生還是得繳納贈與稅!因贈與稅計算是「贈與人」贈與的金額,而非受贈人所受贈到的金額。

 

林先生出資為2個兒子購買土地,土地公告現值合計380萬元,當年度的贈與總額已超過免稅額,根據國稅局計算,需繳納贈與稅16萬元〔(380萬元-220萬元)×10%〕。備註:贈與淨額2500萬元以下適用稅率10%。

 

二、幫子女繳納房貸款,應注意贈與稅

 

資誠聯合會計師事務所執業會計師洪連盛表示,贈與主要分為兩種:直接贈與、視同贈與。直接贈與是指財產直接贈與給他人;視同贈與最常見的就是幫子女還貸款的「代償」行為,無償為他人承擔債務,也等同於贈與。

 

例如台中林先生幫兒子還兩千萬銀行貸款,以及林小姐幫失業無力繳納的兒子,無償提供資金繳納房貸等,都屬於贈與現金給兒子的行為,若同年度累計贈與金額超過免稅額220萬元,應在贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理申報。

 

三、保單變更要保人,小心涉有贈與稅

 

洪連盛表示,保單要保人變更為子女,視同財產移轉,屬於贈與行為,若僅變更一張保單,這張保單價值若超過220萬免稅額,應主動申報及繳納贈與稅。

 

舉例父親2010年購買保單,在2018年間將名下保單要保人變更為兒子,而截至保單變更生效日保單價值為500萬元,等同是父親將繳付保費所享有的財產權利,無償讓與給兒子,符合贈與要件,應申報贈與稅。

 

四、子女婚嫁贈與百萬元,不課贈與稅

 

值得留意的是,父母在子女結婚時,所贈與的財物,總金額不超過100萬元者,是不計入贈與總額課稅。也就是說,父母每年除了每人的贈與稅免稅額220萬元外,在子女結婚前後,還可贈與結婚子女財物100萬元,免課贈與稅。

 

例如林先生的兒子今年娶媳婦,林先生當年度若沒有其他贈與,贈與兒子320萬元的財物(婚嫁贈與100萬元+一般贈與220萬元)不用課徵贈與稅,林太太也有相同的額度,夫妻兩人加起來共可贈與兒子640萬元的財物而免課贈與稅。至於適用子女婚嫁贈與的時間點,為子女登記結婚前後6個月內的婚嫁贈與。

 

五、利用交叉移轉規避贈與稅,恐受罰

 

國稅局日前就發現,高雄一對兄弟因為年歲已大,為了不想在財產過戶給子女時,被課徵贈與稅,哥哥將房子賣給弟弟的小孩,弟弟再將房子賣給哥哥小孩的方式,但實際上根本沒收錢,被國稅局查獲後,補稅1千多萬元。

 

事實上,根據遺產及贈與稅法規定,二親等以內親屬間的財產買賣,以贈與論之,但若能提出已支付價款的確實證明,例如買賣契約書、收付款資金流程等,經過稽徵機關查核屬實,可以核發「非屬贈與同意移轉證明書」;反之,若不能提出支付價款的確實證明者,就視同贈與,要課徵贈與稅。

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