兒子獲贈10張900元台積電，1500元賣光，爸爸過世漲到2400元！一股不剩也要繳遺產稅？「死亡前2年贈與」一次看懂

爸爸贈與10張台積電，兒賣掉獲利600萬入袋

2025年4月，川普關稅戰引發全球股市震盪，台積電股價一度跌破900元。看到股價大跌，陳爸爸心想，與其等股價反彈，不如趁低檔先把手上的台積電股票贈與給兒子。

於是，他將10張台積電股票送給兒子小陳。後來台積電股價一路上漲，等到股價來到1500元時，小陳便把這10張股票全部賣掉、變現約600萬元。

原本看似單純的一次生前贈與，卻在爸爸今年6月過世後，讓小陳遇上一個意想不到的遺產稅問題。

爸爸突然過世「死亡前2年內贈與財產」也要算進遺產稅？

小陳申報遺產稅時，發現遺產申報書上有一項「死亡前2年內贈與財產」。他這才想到，去年爸爸贈與的10張台積電股票，雖然早已經賣掉，難道還是得算進遺產課稅？

問題來了：股票都已經不在手上，為什麼還要計入遺產？而且，如果真的要算，究竟應該以贈與時的900元計算、以兒子賣掉時的1500元計算，還是以爸爸過世時的2400元計算？

兒子獲贈10張台積電，股票已經賣掉了也要算遺產稅？

理財專家 R姐廖嘉紅提醒，很多人做生前贈與時，只想到「現在送出去可以省多少贈與稅」，卻忽略了另一個重要問題：如果贈與人在2年內過世，這筆財產可能還是會被算回遺產。

依《遺產及贈與稅法》第15條，被繼承人在死亡前2年內贈與配偶、法定繼承人及其配偶的財產，在死亡時應視為遺產，併入遺產總額課稅。

換句話說，判斷的重點不是「這筆財產現在還在不在受贈人手上」，而是是否符合死亡前2年內贈與的規定。

因此，即使受贈人已經在贈與人死亡前，把原本收到的財產出售，仍可能必須併入遺產課稅。

回到陳爸爸的案例，10張台積電股票雖然小陳早已賣掉，但因為是在爸爸死亡前2年內取得的贈與，仍然必須依規定併入遺產計算。

股票賣掉，不代表遺產稅就沒事。

兒子獲贈900元台積電，1500元賣掉，爸爸過世漲到2400元，遺產稅該用哪個價格計算？

接下來更關鍵的問題是：既然這10張台積電要算進遺產，那麼到底要用什麼價格計算？

R姐指出，《遺產及贈與稅法》第10條規定，遺產價值原則上以被繼承人死亡時的時價計算。

而針對公開上市、上櫃股票，則以死亡當日市場收盤價作為時價。

因此，陳爸爸這個案例中，有3個重要價格：

贈與時：每股900元

兒子出售時：每股1500元

爸爸死亡時：每股2400元

真正用來計算遺產價值的，是爸爸死亡當日的市場收盤價2400元，而不是當初贈與時的900元，也不是兒子後來賣掉股票的1500元。

換算下來，10張台積電股票的遺產價值為：

10張 × 1000股 × 2400元＝2400萬元

也就是說，這筆原本贈與時價值900萬元的台積電股票，即使兒子後來已經以1500元賣掉，最後仍可能以爸爸死亡日的市場收盤價計算，將2400萬元併入遺產總額課稅。

當初繳過65萬贈與稅，480萬遺產稅還要再繳一次？

看到這裡，小陳恐怕更加傻眼。

當初爸爸贈與10張台積電時，股票價值約900萬元，扣除244萬元免稅額後，已經繳納65.6萬元贈與稅。

如今這2400萬元又被併入遺產課稅，如果遺產稅率以20%計算，光是這10張台積電就涉及480萬元遺產稅。

難道同一筆財產要被課兩次稅？

R姐提醒，這也不是單純把贈與稅、遺產稅各繳一次。

如果死亡前2年的贈與依法併入遺產課稅，先前已經繳納的贈與稅，連同依法計算的利息，可以依規定自應納遺產稅額中扣抵。

因此，生前贈與並不是「先繳一次贈與稅，死亡後再完整繳一次遺產稅」，而是有相關扣抵規定。

2026年最新修法：死前2年贈與須按比例繳遺產稅

值得注意的是，2026年還有一項重要變化。

立法院三讀通過《遺產及贈與稅法》修法，針對死亡前2年贈與形成的「擬制遺產」，進一步調整稅負承擔方式。

過去可能出現一種情況：爸爸生前把財產贈與給兒子，爸爸過世後，這筆財產雖然已經不在爸爸名下，卻因為符合死亡前2年贈與的規定，被算回遺產總額。

如此一來，可能形成「兒子拿到財產，其他繼承人卻一起面對遺產稅負」的情況。

修法後，則朝向實際拿到這筆財產的人，也要負擔相對應稅負的方向調整。

這代表未來進行生前贈與規劃時，不能只看「贈與當下要繳多少稅」，還要把日後可能產生的遺產稅負，以及由誰負擔，都一起算進去。

長輩贈與財產別只算眼前稅金，還要算「萬一2年內過世」

R姐提醒，很多人做生前贈與，是希望提早把財產交給下一代，也希望透過規劃降低稅負。

但如果只計算「現在贈與可以省多少」，卻沒有考慮「萬一2年內發生死亡，這筆財產會不會被計入遺產」，就可能低估未來的稅負。

尤其股票、房產等資產，價值可能隨市場變化。如果贈與後資產價格大幅上漲，等到贈與人過世時，計入遺產的價值也可能與當初贈與時有很大的差距。

因此，生前贈與真正要考慮的，不只是贈與稅，而是：資產 × 稅負 × 現金流 × 家族分配，這幾件事必須一起規劃。

對想把財產提前留給下一代的人來說，先搞清楚「死亡前2年贈與」的規定，才能避免原本想替家人省稅，最後卻留下意料之外的遺產稅負。

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