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課遺產稅的理論基礎是什麼?

課遺產稅的理論基礎是什麼?

2014-10-09 14:48

課徵遺產稅,有助於實踐公平、提升社會整體效率。台灣在2008 年以吸引資金回台、重複課稅的理由,降低遺贈稅率,居然能糊弄到人民,可見台灣通識教育之失敗。

撰寫《二十一世紀資本論》的作者Thomas Piketty與另一位知名經濟學家E. Saez,在去年於頂尖經濟學期刊發表一篇重要論文,陳述最理想的遺產稅稅率,應該在五○%至六○%。

 

台灣在二○○八年之前遺產稅最高邊際稅率是五○%,但是在利益團體的運作下,一舉將邊際稅率降為一○%。當年降低遺贈稅率的理由是要「吸引資金回台」。但台灣缺的不是資金,而是投資機會。當投資機會不多而資金氾濫時,錢就會流向房市、股市,被炒高的都會區房價必然使得年輕中產族群苦不堪言。當年大降遺贈稅的現世報,執政當局現在應該已經點滴在心頭了。

 

○八年降遺贈稅雖說是利益團體遊說的結果,但是所有的遊說通常都要找個冠冕堂皇的理由包裝。當年有些人表面上提出的理由是「賺入所得已經繳了所得稅,死亡時沒有花完的錢還要再繳遺產稅,是重複課稅」。這種論述幼稚到不行,但是居然還能糊弄到人民,可見台灣通識教育之失敗。

 

假若某甲賺一億元,繳四千萬元所得稅,那麼他花剩餘六千萬元時再繳稅,難道就叫作重複課稅?甲若拿六千萬元買進口車,要付牌照稅、關稅、貨物稅;拿這錢吃大餐住旅館,要繳營業稅⋯⋯。我從未看過學界有重複課稅的批評,只有台灣有此謬論。

 

除了前面「駁斥謬論」的消極陳述外,課遺產稅有什麼積極面的支持理由呢?大致而言,課遺產稅是有助於實踐公平。大哲學家Ronald Dworkin指出,一個公平的社會應該是多鼓勵努力、少回饋機運(ambition-sensitive, endowment-insensitive);ambition 是指人的企圖、努力,endowment則是外在給予的資源、金湯匙。基本上,公平的社會希望能多回報這一代年輕人自身的努力,而不該讓年輕人的所得、財富太受上一輩餘蔭影響。課遺贈稅的目的是要實踐Ronald Dworkin 所描述的公平理念,要促成年輕一輩「立足點的平等」,不至於因為他們出生背景而有太大差異。

 

除了公平面的考量,課遺產稅也有助提升效率。社會有許多年輕、有才能的人,因家庭財力不豐、欠缺資本而難以發揮才華。但是社會卻也有一些富人,雖然子女是阿斗級,仍留給子女大筆資源。Piketty主張課遺產稅、財產稅,就是希望將若干「富人及其子女未必用得上的資源」拿出來,以教育或機會的改善,讓更多有才華、無資源的人有發揮的可能,則社會整體效率當能提升。富人也有善心捐款者,但大致是極少數。因此,課遺產稅兼具公平與效率兩種功能。

(本專欄隔周刊出)

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